三大領域將成財稅改革重要方向
核心觀點：新一輪財稅體制改革方向是，以“強化資源統籌、加強項目謀劃”為核心健全現代預算制度，以“穩定宏觀稅負、強化稅收調控”為核心優化稅制結構，以“理順央地關系、重構轉移支付”為核心推進政府間財政關系改革。馬海濤黨的二十大報告提出，健全現代預算制度，優化稅…
核心觀點：
新一輪財稅體制改革方向是，以“強化資源統籌、加強項目謀劃”為核心健全現代預算制度，以“穩定宏觀稅負、強化稅收調控”為核心優化稅制結構，以“理順央地關系、重構轉移支付”為核心推進政府間財政關系改革。
馬海濤
黨的二十大報告提出，健全現代預算制度，優化稅制結構，完善財政轉移支付體系。近日召開的中央經濟工作會議對2024年財政政策進行了安排部署，明確提出要繼續實施積極的財政政策，謀劃新一輪財稅體制改革。
新一輪財稅體制改革尚待解決的問題
創新運用財政政策工具不夠，政策工具更加傾向于采用財政直投、直補方式，運用政策性基金、金融保險等市場化機制較少，未能發揮財政資金“四兩撥千斤”的杠桿作用。
第一，現代預算制度方面。
一是預算資源統籌能力不夠全面。預算管理中的“大財政、大預算、大資產”管理格局尚未完全形成，財政在面對經濟運行波動時壓力較大，預算在穩妥應對政府財政可持續發展壓力方面還有待加強。預算“收入”能力承壓，財政收入增長壓力大，籌集財力手段不多，此外，國有股權、國企土地、行政事業單位資產等盤活周轉效率不高，未形成有償使用和市場化變現的長效機制，資源資產閑置、減值等情況時有發生。預算“支出”領域固化，比如財政支出剛性增長，存在結構固化問題；維持運轉和民生補助等剛性支出隨著人口增長、政策提標擴圍而持續快速增長，導致支出結構固化。財政資金統籌使用不足，未形成有效合力，部門管理資金條塊分割，關聯領域的資金投入協同性不強，重復、分散等現象較為普遍。
二是預算資源配置功能不夠健全。主要體現在：預算安排的系統前瞻謀劃還不夠，事與錢未完全匹配，事業規劃和預算安排“兩張皮”，“先謀事后排錢”機制還未真正建立。預算管理的工具和手段較為單一。創新運用財政政策工具不夠，政策工具更加傾向于采用財政直投、直補方式，運用政策性基金、金融保險等市場化機制較少，未能發揮財政資金“四兩撥千斤”的杠桿作用。預算產出的績效導向不夠突出，績效導向作用未能有效發揮，財政資金效益有待提高。
三是支出標準建設滯后，預算約束機制不夠完善。具體表現在：財政通用定額標準體系初步建立，但財政專用定額標準和部門內部標準建設進度緩慢。部門間標準制定的整體意識和配合程度還有待提升，存在“財政熱、部門冷”的現狀。加之財政項目種類繁多，逐一制定項目支出標準的難度較大。標準的應用機制和動態調整機制還不夠健全。有標準就要用的理念還不夠強，導致依法理財意識不強。
四是預算管理的信息化水平還不高。具體表現在：央地財政管理信息系統建設的頂層設計還有待提升，預算管理一體化改革的進程還有待加快。財政各業務模塊之間的數據傳輸還不夠順暢。預算編制系統與國庫支付系統、政府采購系統、各單位財務管理系統之間還缺乏有效連通。碎片化的收支信息無法支撐財政宏觀決策和績效管理。橫向維度與縱向維度的財政收支信息碎片化和部門化，使得信息整合程度較低。財政部門對本地區及下級預算單位的資金執行情況缺乏全面準確了解，無法把握財政資金收支運行的實時信息，難以從全局角度為科學決策提供合理依據。
第二，稅制體系方面。
稅收的調節功能還不夠完善，地方稅體系還有待完善，地方政府對土地財政的依賴性較大，規范、穩定、可持續的地方稅體系還有待構建和完善。
第三，政府間財政關系方面。
中央與地方財政關系尚未完全理順，如何在落實2016年以來中央與地方財政事權與支出責任劃分改革的基礎上，統籌推進財政體制改革，適度上移并強化中央財政事權和支出責任，重構財政轉移支付體系，增強可支配財力與事權的匹配度，夯實基層財力，成為下一步深化改革難啃的硬骨頭。
謀劃新一輪財稅體制改革的思路與舉措
謀劃新一輪財稅體制改革需要把握好五大原則：一是堅持黨的全面領導；二是處理好政府與市場的關系；三是發揮中央與地方兩個積極性；四是統籌發展和安全；五是加強改革協同，狠抓改革落實。
謀劃新一輪財稅體制改革勢在必行，原因不外乎這么幾個：一是未來五年經濟增速的壓力較大。隨著人口老齡化的加劇，房地產對經濟的拉動作用減弱、新的經濟增長點還有待挖掘。二是數字經濟發展對財稅體制改革提出新要求。三是科技自立自強和實現“雙碳”目標對財稅體制改革提出新要求。四是推進共同富裕和人口新形勢均對財稅體制改革提出新要求。
謀劃新一輪財稅體制改革需要把握好五大原則：一是堅持黨的全面領導；二是處理好政府與市場的關系；三是發揮中央與地方兩個積極性；四是統籌發展和安全；五是加強改革協同，狠抓改革落實。
總體思路是：堅持完善立法；增強財政統籌能力；穩定宏觀稅負，優化稅制結構；理順中央與地方財政關系；強化預算約束，提高預算績效；建立健全政府債務管理體系，防范財政風險；加強財會監督。
具體來看，建議從三個方面著力推進改革。
第一，健全現代預算制度。
提升財政資源配置能力，確保財政資金使用提質增效。一是明晰績效管理權責；二是強化全流程預算績效融合；三是實行預算項目全生命周期管理。
推進財政支出標準化，強化預算法定約束力。推進財政支出標準化建設，一方面要抓基本支出標準體系建設，另一方面要抓項目支出標準體系建設。
推動數據共享，提高預算管理信息化水平“雙維度”。實現預算管理信息貫通共享。縱向上，促進中央和地方財政系統信息貫通；橫向上，促進部門間預算信息互聯共享，運用信息化技術，建立全覆蓋、全鏈條的財政資金監控機制，實時記錄和動態監控資金在下級財政、用款單位的分配、撥付、使用情況，形成多層次的綜合監督體系。
第二，優化稅制結構。
改革方向包括：保持宏觀稅負和稅制穩定，優化稅制結總體思路是：堅持完善立法；增強財政統籌能力；穩定宏觀稅負，優化稅制結構；理順中央與地方財政關系；強化預算約束，提高預算績效；建立健全政府債務管理體系，防范財政風險；加強財會監督。構，確保必要的財政汲取能力和政府調控能力；完善增值稅制度，著力推動高質量發展；完善消費稅制度，強化調節引導作用；健全以所得稅和財產稅為主體的直接稅體系；研究適時開征碳稅、數字稅；加強非稅收入管理；清理規范稅收優惠政策，服務建設公平統一市場。
第三，完善財政轉移支付體系。
財政轉移支付體系改革涉及政府與市場、政府與社會、中央與地方的關系，涉及政治、經濟、社會、文化和生態文明各個領域，是一項復雜的系統性基礎工程，應協同推進相關改革，妥善處理利益關系，并要與相關財稅體制改革形成合力。
一是以激勵相容為導向，重構財政轉移支付體系。按照財政事權和支出責任劃分相適應的原則，規范轉移支付分類設置，厘清邊界和功能定位。合理劃分中央和地方事權與支出責任，逐步推進轉移支付制度改革，形成以均衡地區間基本財力、由地方政府統籌安排使用的一般性轉移支付為主體，一般性轉移支付和專項轉移支付相結合的轉移支付制度。
二是以法治均等為目標，進一步規范一般性轉移支付制度。整合建立一般性轉移支付穩定增長機制；加強一般性轉移支付管理；建立激勵約束機制。
三是以清理規范為導向，進一步加強專項轉移支付管理。清理整合專項轉移支付，嚴控新設專項轉移支付；建立健全專項轉移支付定期評估和退出機制等。
四是以示范推廣為路徑，理順省以下財政關系。省以下各級政府要比照中央對地方轉移支付制度，改革和完善省以下轉移支付制度。與省以下各級政府事權和支出責任劃分相適應，優化各級政府轉移支付結構。
五是加強法治建設，進一步推動轉移支付資金提質增效。為增強轉移支付制度的規范性和權威性，為改革提供法律保障，需要加快轉移支付立法，盡快研究制定轉移支付條例，條件成熟時推動上升為法律。
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