在財務部內部，會計人員與出納人員的工作聯(lián)系最為密切，收付款的原始單據(jù)幾乎天天在會計與出納之間進行傳遞。但是，由于一些企業(yè)管理不規(guī)范，沒有很好的內控措施，會計與出納之間原始單據(jù)傳遞交接無章可循，最后因原始單據(jù)丟失而發(fā)生相互指責或推卸責任的問題。   在財務部內部，會計人員與出納人員的工作聯(lián)系最為密切，收付款的原始單據(jù)幾乎天天在會計與出納之間進行傳遞。但是，由于一些企業(yè)管理不規(guī)范，沒有很好的內控措施，會計與出納之間原始單據(jù)傳遞交接無章可循，最后因原始單據(jù)丟失而發(fā)生相互指責或推卸責任的問題。

  因此，雖然是財務部內部，原始單據(jù)在會計與出納之間進行傳遞交接的，也應做好交接手續(xù)。現(xiàn)在介紹一下我的做法及要求。

  一、會計與出納之間的日常單據(jù)交接必須簽字確認

  為此，我為出納設計一份表格，出納人員必須在當日下班前做好連表格及原始單據(jù)交會計審核，會計審核無誤后簽字返回一份給出納。表格式樣如下：

  本表有出納制作，會計復核簽字；本表至少一式兩份，也可以根據(jù)需要確定制作份數(shù)，分送需要掌握公司資金變化的財務負責人或總經(jīng)理等。銀行收付款單據(jù)移交也可以按該表格式制作，只是需要把表頭改一改即可。

  該表的好處：

  1、該表類似于現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬，出納在做表的過程就可以核對現(xiàn)金和銀行存款日記賬是否正確，會計人員也可以在第一時間為出納發(fā)現(xiàn)錯誤；

  2、企業(yè)資金管理人員也可以從該表了解企業(yè)每天的資金流量；

  3、分清楚了會計與出納人員之間的責任，避免因責任不清而發(fā)生單據(jù)遺失后相互扯皮。

  二、出納付款依據(jù)的移交

  實務中，有些企業(yè)尤其是民營企業(yè)和無資金預算的單位，報賬人員喜歡直接找出納付款，而出納由于本身遺失最后賠錢的事情也是時有發(fā)生等。因此，對于管理規(guī)范的企業(yè)應由資金管理崗向出納傳遞付款依據(jù)而不是報賬人員直接找出納。為此，我也是設計了兩份表格：

  以上表格由資金管理崗會計制作，由財務經(jīng)理或財務總監(jiān)審核后簽字交出納執(zhí)行。資金管理崗會計要檢查報賬審批手續(xù)是否完善、是否屬于企業(yè)現(xiàn)金支付范圍等，而資金負責人則通過簽字控制資金支付的進度與節(jié)奏等。當然，所有報賬人員的原始單據(jù)首先只能交到資金管理崗會計而不是出納。

  同樣道理，對于通過銀行存款(所謂公賬)支付也應按類似程序，我設計的表格如下：

  通過這樣控制后，出納只能按照已經(jīng)收到的單據(jù)和規(guī)定的時間支付款項。對于資金比較緊張的企業(yè)，這樣的控制是非常有用的，管理人員可以根據(jù)輕重緩急來調配資金支付的先后順序；對于有多個開戶銀行的企業(yè)，通過控制支付銀行等為一些銀行賬戶保留必要的賬戶余額。