案例

小A2017年所得15萬元，應辦理個人所得稅自行申報。小A認為單位每月已足額扣繳其個人所得稅，沒有必要再進行申報，自行申報是重復繳稅。

解析：根據《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發[2006]162號)第三條的規定，年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應當按照本辦法的規定，于納稅年度終了后向主管稅務機關辦理納稅申報。

02

案例

小B先生去年工資收入只有118000元，可是公司財務卻提醒他別忘了3月31日前自行申報，明明工資收入不到12萬，為啥還要自行申報呢？小B先生百思不得其解。原來小B于2017年6月進行了股權轉讓，股權轉讓所得100萬元，他的年所得兩項合并超過了12萬元。

解析：根據《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發[2006]162號)的規定，所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數額達到12萬元：

（一）工資、薪金所得；

（二）個體工商戶的生產、經營所得；

（三）對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

（四）勞務報酬所得；

（五）稿酬所得；

（六）特許權使用費所得；

（七）利息、股息、紅利所得；

（八）財產租賃所得；

（九）財產轉讓所得；

（十）偶然所得；

（十一）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

03

案例

C女士2017年取得各項收入為13萬元，但在進行個人所得稅申報時，卻被告知年收入未達12萬元，無需申報。

解析：原來C女士年所得中包括工資所得、個人繳付的“三險一金”、購買國債獲得利息收入、企業債卷利息、稿費所得等。當扣除個人繳付的“三險一金”及購買國債獲得的利息收入后，C女士年所得并未達到12萬元，無需進行自行申報。

溫馨提示

對個人所得稅法及其實施條例中規定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：

一、個人所得稅法第四條第一項至第九項規定的免稅所得（即：省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；國債和國家發行的金融債券利息；按照國家統一規定發給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規定的按照國務院規定發放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉業費、復員費；按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得）；

二、個人所得稅法實施條例第六條規定可以免稅的來源于中國境外的所得；

三、個人所得稅法實施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金(簡稱“三險一金”)。