《增值稅一般納稅人登記管理辦法》2月1日起施行，這幾點要注意！ 近日國家稅務總局公布了《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（以下簡稱“辦法”），自2018年2月1日起施行。各位親對增值稅一般納稅人登記工作提出了不少疑問，今天小編就帶著大家一起來學習，并就常見問題逐一解答，希望能幫助到您。

小規模納稅人標準有哪些？

        答：

        1、從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人, 以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主, 并兼營貨物批發或者零售的納稅人, 年應稅銷售額在50 萬元(含50 萬元) 以下的為小規模納稅人。

       2、發生營改增應稅行為的納稅人, 年應稅銷售額500 萬元(含500 萬元) 以下的為小規模納稅人。

       3、除上述規定以外的納稅人, 年應稅銷售額在80 萬元(含80 萬元)以下的為小規模納稅人。

也就是說，年應稅銷售額超過上述標準的小規模納稅人，就應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

注意：

營改增納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的, 應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額分別計算, 分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。

舉例：某商業批發企業兼營應稅行為（餐飲服務）項目，假設存在以下4種情形：

甲商業批發企業兼營應稅行為（餐飲服務）項目，在連續12個月內累計發生增值稅批發零售業務銷售額85萬元，應稅行為（餐飲服務）銷售額400萬元；

乙商業批發企業兼營應稅行為（餐飲服務）項目，在連續12個月內累計發生增值稅批發零售業務銷售額70萬元，應稅行為（餐飲服務）銷售額505萬元；

丙商業批發企業兼營應稅行為（餐飲服務）項目，在連續12個月內累計發生增值稅批發零售業務銷售額70萬元，應稅行為（餐飲服務）銷售額450萬元；

丁商業批發企業兼營應稅行為（餐飲服務）項目，在連續12個月內累計發生增值稅批發零售業務銷售額85萬元，應稅行為（餐飲服務）銷售額505萬元；

那么上述甲企業、乙企業和丁企業均應辦理一般納稅人登記。

年應稅銷售額如何計算？

        答：

        年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額。

       注意：

         1、這里12個月或四個季度是滾動計算的，并不單指公歷年度的1月1日至12月31日哦！

舉例：

某商業企業2016年10月1日至12月31日發生批發零售業務銷售額10萬元，2017年1月1日至9月30日發生批發零售業務銷售額72萬元，那么該企業在2016年10月至2017年9月期間連續12個月累計銷售額超過80萬元，應當登記為增值稅一般納稅人。

2、上述應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額，也包括減免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。

3、對于銷售服務、無形資產或者不動產（以下簡稱“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。如果該銷售額為含稅的，應按照適用稅率(征收率)換算為不含稅的銷售額。

4、對于納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

可以不辦理一般納稅人登記的納稅人范圍有哪些？

       答：

1、按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的；

2、年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。

第1款中的政策依據有兩個：一是根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規定，非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按照小規模納稅人納稅；二是根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅﹝2016﹞36號文件印發）第三條規定，年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，應在多少日內辦理一般納稅人登記？

      答：

      納稅人應當在年應稅銷售額超過規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內辦理一般納稅人登記；未按規定時限辦理的，主管稅務機關應會寄送《稅務事項通知書》，納稅人應當在收到通知書的5日內向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

      敲黑板！

這是新辦法變化最大的地方，達標納稅人辦理一般納稅人登記的時限較以往縮短。

銷售額超過規定標準的納稅人如果未在規定的時限內辦理一般納稅人登記，有什么影響？

       答：

       對于逾期仍不辦理的納稅人，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，并不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續為止。

       同時根據蘇國稅發〔2010〕91號第二十五條：對于已達標的增值稅納稅人，在規定期限內未申請一般納稅人（不需要的除外）或因其他情形被主管國稅機關責令按適用稅率征稅的，主管國稅機關不得為其代開增值稅專用發票。

     也就是說，如果達標納稅人逾期未辦理一般納稅人登記的，不僅僅需按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額；并且無法申請代開增值稅專用發票。所以請大家一定要在規定的時限內來辦理一般納稅人登記哦！如何辦理，請往下看。

如何辦理一般納稅人登記？

      答：

      1、納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產經營場所等信息，并提供稅務登記證件；

      2、納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記；

      3、納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

一般納稅人生效之日是否可以由納稅人自行選擇？

      答：

     納稅人在辦理一般納稅人登記時，可以在《增值稅一般納稅人登記表》中自行選擇從當月1日或次月1日生效。

政策依據：

      1、國家稅務總局令第43號《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》

      2、《國家稅務總局關于<增值稅一般納稅人登記管理辦法>的政策解讀》

      3、國家稅務總局公告2015年第18號《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》